"Вмененка и упрощенка 2008-2009" - читать интересную книгу автора (Сергеева Татьяна Юрьевна, Фирстова...)

7.2. Налоговая отчетность

Отчеты по единому и минимальному налогам.

Налогоплательщики должны представлять в налоговые органы декларации в следующие сроки:

– по итогам отчетного периода – не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода;

– по итогам налогового периода: организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с положениями ст.346.19 НК РФ в целях налогообложения единым налогом налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Декларация состоит из трех листов. Титульный лист стандартный и заполняется всеми налогоплательщиками. Непосредственно декларация состоит из:

– разд. 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

– разд. 2 «Расчет налога (минимального налога)»,

Организации при заполнении поля «ИНН» сначала ставят два нуля и только потом вписывают непосредственно ИНН. Это объясняется тем, что ячеек, отведенных для указания ИНН, двенадцать, Именно столько цифр в ИНН индивидуального предпринимателя в отличие от ИНН организации, состоящего из десяти цифр.

На следующем примере мы рассмотрим заполнение налоговой декларации для налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы.

Пример

За полугодие 2007 г, в кассу организации и на их расчетный счет общая сумма поступлений составила 320 000 руб. Из них доходы, которые признаются объектом налогообложения, – 300 000 руб. Также на расчетный счет было поступление заемных денежных средств в сумме – 20 000 руб., которые не должны включаться в налоговую базу и в декларации не отражаются,

В течение полугодия сумма зарплаты, начисленной работникам, составила 150 000 руб. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 21 000 руб. (150 000 руб. × 14%}. Страховые взносы полностью уплачены,

Организаций в I полугодии 2007 г. выплатила работникам пособия по временной нетрудоспособности в сумме 12 000 руб., в том числе:

за счет собственных средств – 10 000 руб.;

за счет средств ФСС РФ – 2 000 руб.

Организация не уплачивает в добровольном порядке страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности.

По итогам I квартала 2007 г. организация исчислила авансовый платеж по единому налогу в сумме 1000 руб.

Бухгалтер организации должен заполнить разд. 2 декларации следующим образом:

По строке 010 отражаются доходы, которые признаются объектом налогообложения, то есть 300 000 руб. Этот показатель не отражается по строке 040, его необходимо повторить по строке 060. Таким образом, налоговая база для исчисления налога равна 300 000 руб.

По строке 080 указывается сумма исчисленного налога – 18 000 руб. (300 000 руб. × 6%).

В строку 110 записывается сумма уплаченных за отчётный период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных работникам в течение полугодия из средств организации пособий по временной нетрудоспособности, уменьшающая (но не более чем на 50%) сумму исчисленного налога за полугодие.

Эта сумма рассчитывается следующий образом.

Сумма налога, исчисленная за полугодие, – 18 000 руб. Следовательно, максимальная сумма, на которую можно уменьшить начисленный единый налог составит 9000 руб. (18 000 руб, × 50%).

Сравним сумму уплаченных страховых взносов, выплаченных пособий по временной нетрудоспособности и максимальную сумму, на которую можно уменьшить начисленный мало. Сумма уплаченных страховых взносов и выплат больше. Следовательно, налог, подлежащий уплате в бюджет, можно уменьшить только на 9000 руб.

По отроке 120 отражается сумма исчисленного налога за предыдущие отчетные периоды. В нашем гримере она равна 1000 руб.

По строке 130 отражается сумма налога, подлежащего уплате по итогам полугодия. Этот показатель рассчитывается как разница между суммой налога, исчисленного по строке 030, строке 110 и строке 120. В нашем примере указанный показатель будет равен 8 000 руб. (18 000 руб. – 9 000 руб. -1000 руб.),

Ее следует записать по строке 030 разд. 1.

По строке 140 отражается сумма налога, подлежащего уменьшению за отчетный период. В нашем примере по строке 140 ставится прочерк.

Строка 150 налогоплательщиками, которые объектом налогообложения признают «доходы», не заполняется, в том числе и по итогам налогового периода.

Отчеты по пенсионным взносам. Организации, состоящие на учете по упрощенной системе налогообложения, представляют данные об исчисленных и уплаченных суммах авансовых страховых платежах (пенсионных взносах) в расчете формы 1151058, представляемом не позднее 20– го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной МНС России по согласованию с ПФР.

Страхователи представляют декларацию по страховым взносам формы 1151065 в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой МНС России по согласованию с ПФР.

Расчеты (по итогах налогового периода – декларация) должны обязательно включать следующие разделы:

– страницу 001 титульной части;

– разд. 1 «Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя»;

– разд. 2 «Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование»;

– разд. 2.1 «Уплата авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование».

Расчеты должны представляться в налоговые инспекции (с экземпляром для передачи в ПФР) по месту постановки на учет не позднее 20 числа, следующего за отчетным периодом.

Отчеты по налогу на доходы физических лиц. Отчеты по НДФЛ представляют до 1 апреля года, следующего за отчетным на каждого физического лица.

Отчеты по налогу на прибыль, НДС, на имущество не сдается.

Необходимо представлять отчет по земельному налогу форма 1153005 (с 2006 года новая), платежам за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду – экологическому сбору и др.

Ошибки в налоговой отчетности.

Обнаружив налоговые ошибки необходимо исправить их в том периоде, в котором допущена ошибка. Единственное исключение из этого правила – когда нельзя точно определить дату совершения промаха. Только в этом случае его нужно отразить тогда, когда он был выявлен (ст. 54 НК РФ).

Внести исправления надо в налоговую декларацию. Если вы обнаружили недоплату по налогу, погасить ее лучше до того, как вы подадите уточненную отчетность (п. 4 ст. 81 Налогового кодекса). Штраф составит 20 процентов от недоплаченной суммы (ст. 122 НК РФ). Надо также рассчитать и заплатить пени исходя из ставки рефинансирования Центробанка и количества дней просрочки (ст. 75 НК РФ).

Имейте в виду, подавать уточненную декларацию обязательно только в одном случае: если ошибка привела к занижению налоговой базы. На это прямо указывает п.1 ст.81 Налогового кодекса. В противном случае подача уточненной декларации в инспекцию остается вашим правом, а не обязанностью. Подтверждает такую позицию и финансовое ведомство в Письме от 14 июля 2004 г. № 03-03-05/3/59.

Но, если вы подадите при завышении налоговой базы уточненную декларацию, вы получите право вернуть переплаченный налог или зачесть его в счет предстоящих платежей. Для этого нужно написать в свою налоговую заявление (ст. 78 НК РФ).

Так налоги исчисляется нарастающим итогом, подать придется не только годовую декларацию по налогу, но и декларации за I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Наказание, предусмотренное ст. 119 «Непредставление налоговой декларации» НК и ст. 15.5 КоАП РФ (для руководителя и главного бухгалтера), в данном случае не применяется, потому что определенный срок подачи декларации нигде не установлен.