Новое в Налоговом кодексе: комментарий к изменениям, вступившим в силу в 2008 году А.П.Зрелов Общая характеристика изменений Комментарий к изменениям норм Части первой Налогового кодекса РФ Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов) Статья 31. Права налоговых органов Статья 61. Общие условия изменения срока уплаты налога и сбора Статья 80. Налоговая декларация Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с учетом налогоплательщиков Статья 89. Выездная налоговая проверка Статья 102. Налоговая тайна Комментарий к изменениям норм Части второй Налогового кодекса РФ Глава 21. Налог на добавленную стоимость Статья 143. Налогоплательщики Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика Статья 146. Объект налогообложения Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Статья 150. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения) Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) Статья 163. Налоговый период Статья 164. Налоговые ставки Статья 165. Порядок подтверждения права на получение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов Статья 167. Момент определения налоговой базы Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) Статья 171. Налоговые вычеты Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет Глава 22. Акцизы Статья 179.2. Свидетельства о регистрации организации, совершающей операции с денатурированным этиловым спиртом Статья 181. Подакцизные товары Статья 183. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Статья 184. Особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации Статья 185. Особенности налогообложения при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации Статья 187.1. Порядок определения расчетной стоимости табачных изделий, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации Статья 193. Налоговые ставки Статья 198. Сумма акциза, предъявляемая продавцом покупателю Статья 204. Сроки и порядок уплаты акциза при совершении операций с подакцизными товарами Глава 23. Налог на доходы физических лиц Статья 208. Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации Статья 211. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме Статья 212. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды Статья 213. Особенности определения налоговой базы по договорам страхования Статья 213.1. Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами Статья 214.1. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг Статья 214.2. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) Статья 219. Социальные налоговые вычеты Статья 220. Имущественные налоговые вычеты Статья 223. Дата фактического получения дохода Статья 224. Налоговые ставки Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога Глава 24. Единый социальный налог Статья 236. Объект налогообложения Комментарий к статье 236 Статья 237. Налоговая база Комментарий к статье 237 Статья 238. Суммы, не подлежащие налогообложению Статья 242. Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов) Статья 243. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, производящими выплаты физическим лицам Статья 244. Порядок исчисления и уплаты налога налогоплательщиками, не производящими выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц Глава 25. Налог на прибыль организаций Статья 246. Налогоплательщики Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы Статья 256. Амортизируемое имущество Статья 259. Методы и порядок расчета сумм амортизации Статья 261. Расходы на освоение природных ресурсов Статья 262. Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки Статья 268.1. Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса Статья 270. Расходы, не учитываемые в целях налогообложения Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления Статья 274. Налоговая база Статья 275. Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях Статья 280. Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами Статья 283. Перенос убытков на будущее Статья 284. Налоговые ставки Статья 288. Особенности исчисления и уплаты налога налогоплательщиком, имеющим обособленные подразделения Статья 288.1. Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области Статья 289. Налоговая декларация Статья 292. Расходы на формирование резервов банков Статья 310. Особенности исчисления и уплаты налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, удерживаемого налоговым агентом Статья 311. Устранение двойного налогообложения Статья 321.1. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями Статья 324.1. Порядок учета расходов на формирование резерва предстоящих расходов на оплату отпусков, резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет Статья 330. Особенности ведения налогового учета доходов и расходов страховых организаций Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Статья 333.1. Плательщики сборов Комментарий к статье 333.1 Статья 333.2. Объекты обложения Статья 333.3. Ставки сборов Статья 333.4. Порядок исчисления сборов Статья 333.5. Порядок и сроки уплаты сборов. Порядок зачисления сборов Статья 333.6. Порядок представления сведений органами, выдающими лицензии (разрешения) Статья 333.7. Порядок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями, зачет или возврат сумм сбора по нереализованным лицензиям (разрешениям) Глава 25.2. Водный налог Статья 333.15. Налоговая декларация Комментарий к статье 333.15 Глава 25.3. Государственная пошлина Статья 333.33. Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию, а также за совершение прочих юридически значимых действий Статья 333.35. Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций Статья 333.38. Льготы при обращении за совершением нотариальных действий Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых Статья 340. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых при определении налоговой базы Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) Статья 346.1. Общие условия применения системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единого сельскохозяйственного налога) Статья 346.2. Налогоплательщики Статья 346.3. Порядок и условия начала и прекращения применения единого сельскохозяйственного налога Статья 346.5. Порядок определения и признания доходов и расходов Статья 346.6. Налоговая база Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения Статья 346.11. Общие положения Комментарий к статье 346.11 Статья 346.12. Налогоплательщики Статья 346.13. Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения Статья 346.15. Порядок определения доходов Статья 346.16. Порядок определения расходов Статья 346.17. Порядок признания доходов и расходов Статья 346.25. Особенности исчисления налоговой базы при переходе на упрощенную систему налогообложения с иных режимов налогообложения и при переходе с упрощенной системы налогообложения на иные режимы налогообложения Статья 346.25.1. Особенности применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента Глава 26.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности Статья 346.26. Общие положения Статья 346.27. Основные понятия, используемые в настоящей главе Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база Глава 26.4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции Статья 346.38. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога на прибыль организаций при выполнении соглашений Статья 346.40. Особенности представления налоговых деклараций при выполнении соглашений Глава 28. Транспортный налог Статья 357. Налогоплательщики Комментарий к статье 357 Статья 363.1. Налоговая декларация Глава 29. Налог на игорный бизнес Статья 370. Порядок исчисления налога Глава 30. Налог на имущество организаций Статья 372. Общие положения Статья 373. Налогоплательщики Статья 374. Объект налогообложения Статья 378. Особенности налогообложения имущества, переданного в доверительное управление Статья 381. Налоговые льготы Статья 382. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу Статья 384. Особенности исчисления и уплаты налога по местонахождению обособленных подразделений организации Статья 385. Особенности исчисления и уплаты налога в отношении объектов недвижимого имущества, находящихся вне местонахождения организации или ее обособленного подразделения Статья 385.1. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество организаций резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области Статья 386. Налоговая декларация Статья 386.1. Устранение двойного налогообложения Глава 31. Земельный налог Статья 391. Порядок определения налоговой базы Комментарий к статье 391 Статья 394. Налоговая ставка Статья 396. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу Статья 397. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу Статья 398. Налоговая декларация
Статья 80. Налоговая декларация Комментарий к статье 80
Вступившими в силу с 1 февраля 2007г. изменениями (за исключением абз.4 п.3) уточнен порядок подачи налоговой декларации и расчетов в налоговый орган.
Текст п.2 изложен в новой редакции. Процедура оформления и подачи единой (упрощенной) налоговой декларации существенно уточнена и дополнена. Вместе с тем было бы вполне логичным, если бы законодатель предусмотрел для аналогичных случаев также возможность подачи упрощенной формы расчетов авансовых платежей. Однако в настоящее время, исходя из текста статьи, налогоплательщики, оформляющие налоговую декларацию в упрощенной форме, не освобождаются от обязанности в общем порядке оформлять и подавать предусмотренные расчеты по авансовым платежам.
Текст п.3 также претерпел изменения. Законодатель исправил допущенную ранее неточность, связанную с использованием в тексте нормы некорректного словосочетания "среднесписочная численность работников на 1 января". Действие этой нормы распространено в том числе на вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, имеющие более 100 работников.
Помимо этого, с указанной даты допускается возможность подачи налоговой декларации (расчета) вместе с документами, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к ним.
Текст статьи дополнен нормой абзаца 3 п.3, содержащей порядок представления сведений о среднесписочной численности работников.
Также в п.3 установлены основания и порядок подачи налоговой декларации и расчетов в налоговый орган в электронном виде. Налогоплательщики вправе представить документы, которые в соответствии с НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронном виде.
С 1 января 2008г. вступил в силу абз.4 п.3, согласно которому налогоплательщики, отнесенные к категории крупнейших, обязаны представлять все налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.
В норме абз.2 п.4 уточняется, что налоговый орган не вправе отказать в принятии только такой налоговой декларации (расчета), которая была представлена налогоплательщиком (плательщиком сборов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату).
Министерство финансов Российской Федерации помимо обязанности определять порядок представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде на основании абз.4 п.4 теперь также обязано определять аналогичный порядок представления документов. Видимо, в данном случае имеются в виду документы, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету) в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
В свою очередь, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, обязали утверждать форматы представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде на основании форм налоговых деклараций (расчетов) и порядка их заполнения, утвержденных Министерством финансов РФ.
Текст статьи дополнен п.10, регламентирующим особенности исполнения обязанности по представлению налоговых деклараций посредством уплаты декларационного платежа.