"К.Парфенов. Банковский учет и операционая техника" - читать интересную книгу автора

командировочные. Выдаем 200 рублей. Сразу после выдачи в балансе возникает
активный остаток, отражаемый на лицевом счете по активному балансовому счету.
Дебет счета подотчетных сумм (активный) 200 рублей
Кредит счета кассы
По возвращении из командировки и представления документов, подтверждающих оплату
сверх полученных средств ,например, 220 рублей, на полученную сумму закрывается
активный остаток, а превышение отражается как кредитовый остаток на пассивном
балансовом счете.
Дебет счета по учету командировочных расходов 220 рублей
Кредит счета подотчетных сумм (активный) 200 рублей
Кредит счета подотчетных сумм (пассивный) 20 рублей

Или

Дебет счета по учету командировочных расходов 220 рублей
Кредит счета подотчетных сумм (активный) 220 рублей
и по закрытию дня программа совершает автоматическую проводку
Дебет счета подотчетных сумм (активный) 20 рублей
Кредит счета подотчетных сумм (пассивный) 20 рублей
Следует отметить, что ведение парных счетов не подразумевает неправильного
ведения операций и закрытия "красного сальдо", то есть, недопустимы активные
остатки по пассивным счетам и пассивные остатки по активным счетам.
Существует также ряд счетов, которые не являются ни активными, ни пассивными.
Эти счета применяются для учета оборотов, и остатков по ним на конец каждого дня
быть не может.
До кредитной реформы 1930-32 гг. в балансах банков счета обязательств
группировались по категориям требований и обязательств. Так, счета дебиторов
подразделялись на счета срочных ссуд, счета краткосрочных авансов и специальные
текущие счета, счета учетных операций. Кроме того, ссудные счета делились по
видам обеспечения (под ценные бумаги, под товары, под товарные документы, под
векселя). К счетам дебиторов относились также счета комиссионных документов для
учета инкассовых операций. Кредиторские счета - простые текущие счета, условные
текущие счета, срочные вклады, бессрочные вклады. Отдельно выделялись
контокоррентные корреспондентские счета Nostro и Loro.
Балансовые счета разделяются на счета первого порядка (состоят из трех знаков) и
счета второго порядка (состоят из пяти знаков). Например, наличная валюта и
платежные документы учитываются на счете No 202. Счет No 20202 - касса кредитных
организаций, счет No 20203 - платежные документы в иностранной валюте, счет No
20206 - касса обменных пунктов и т.д.
Счета второго порядка расшифровывают, детализируют счета первого порядка.
Отчетность ведется в основном по счетам второго порядка.
Внебалансовые счета также разделяются на счета первого и второго порядка. Учет
по внебалансовым счетам осуществляется на активных и пассивных счетах.
Учет движения ценностей и документов, поступающих на хранение, комиссию или
инкассо, т.е. не принадлежащих банку осуществляется на внебалансовых счетах
раздела В., имеющих номера, начинающиеся с цифр 99., при этом существуют два
внебалансовых счета один для корреспонденции с активными счетами, а второй для
корреспонденции с пассивными счетами.
Внебалансовые счета группируются в разделы исходя из экономического содержания
учитываемых на них ценностей и документов.